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2023年11月起，數(shù)電票備注欄填寫不全，一律退回！

    全電發(fā)票的“備注欄”，是會計比較頭疼的一個問題。設計之初，備注欄是為了使企業(yè)透露出更多的業(yè)務信息，也使稅務機關(guān)對企業(yè)經(jīng)濟事項有了更多的判斷依據(jù)，有利于票據(jù)市場的規(guī)范。但由于關(guān)于“備注欄”規(guī)定散落在各個法規(guī)之中，不同業(yè)務對備注欄有不同的規(guī)定。如特定五項業(yè)務必須按要求填寫備注欄，如未按要求填寫，屬于虛開增值稅發(fā)票，不允許該票抵扣進項稅及稅前扣除。而大部分行業(yè)對備注沒有要求，很多會計也就不在填寫備注欄。數(shù)電票上線后，備注欄填寫有新規(guī)嗎？如果不填寫會有什么風險？和小編一起來看看！

01、數(shù)電發(fā)票備注欄還需要填寫嗎？

發(fā)票“備注欄”要不要填寫？

分兩種情況：

第一種：法規(guī)有明確格式要求的，必須按正確格式填寫。填寫格式錯誤或未填寫備注稅務部門認定為則為“虛開”，不予抵扣增值稅，也不能稅前扣除。

第二種：法規(guī)沒有明確格式要求的，建議填寫。備注是作為發(fā)票與真實業(yè)務之間的信息鏈接紐帶，也是證明業(yè)務真實性的指引信息之一，需要盡可能的填寫與真實業(yè)務有關(guān)聯(lián)的輔證信息。

    根據(jù)建筑業(yè)備注欄稅法的規(guī)范要求，取得建筑服務不合規(guī)發(fā)票，將面臨增值稅進項稅不能抵扣，所得稅也不能稅前扣除，如果涉及土地增值稅，還不能計入土地增值稅扣除項目，還可能帶來罰款補稅等風險：

1、銷售方在開具建筑服務發(fā)票時，數(shù)電票票面設定特定欄次，備注欄在其中，開具過程中這些特定欄次必須填寫，否則發(fā)票就開不出來；只是開出來不在“備注欄”顯示，在票面其他地方顯示。

2、建筑服務數(shù)電票【跨地（市）】標志選擇是用于區(qū)分是否屬于跨地區(qū)項目，以及與跨區(qū)報驗、預繳稅款相關(guān)。因此，數(shù)電票（建筑服務）開票時需通過下拉框操作，本地的建筑項目【跨地（市）】標志選“否”，跨地市建筑項目選“是”。風險提示：異地提供建筑涉稅的政策及申報實務等3、建筑服務數(shù)電發(fā)票：“規(guī)格型號”、“單位”、“數(shù)電”、“單價”欄都是灰的，說明不需要填寫。022023年備注欄新規(guī)！數(shù)電發(fā)票備注欄如何填？

數(shù)電發(fā)票可直接通過“電子稅務局”開具，其中，有5項特定業(yè)務，其相應的“備注信息”為必填項（不填開不了票），包括：建筑服務、貨物運輸服務、不動產(chǎn)銷售、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、旅客運輸服務。

01

建筑服務

建筑服務備注欄必填內(nèi)容包括【建筑服務發(fā)生地】【建筑項目名稱】【跨地（市）標志】。

02

貨物運輸服務

貨物運輸服務備注欄必填內(nèi)容包括【運輸工具種類】【運輸工具牌號】【起運地】【到達地】【運輸貨物名稱】。

（僅供參考）

03

不動產(chǎn)銷售

不動產(chǎn)銷售備注欄必填內(nèi)容包括【不動產(chǎn)地址】【面積單位】【跨地（市）標志】。

04

不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務

不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務備注欄必填內(nèi)容包括【不動產(chǎn)地址】【租賃期起止】【跨地（市）標志】【產(chǎn)權(quán)證書/不動產(chǎn)權(quán)證號】【面積單位】。

（僅供參考）

05

旅游運輸服務

旅客運輸服務沒有必填信息，納稅人根據(jù)自己的需求填報出發(fā)地、到達地、交通工具等信息。

03備注欄填寫不規(guī)范？這四大風險請注意！

01

違反發(fā)票管理辦法

開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目、內(nèi)容，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。開票方開具的不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人是有權(quán)拒收的。

取得未按規(guī)定備注的發(fā)票，顯然屬于取得了不合規(guī)票據(jù)，違反發(fā)票管理法規(guī)，將由稅務機關(guān)責令改正，稅務機關(guān)還可以根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》進行處罰。（具體政策請參照--中華人民共和國發(fā)票管理辦法）

02

增值稅風險

企業(yè)購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)時，取得的增值稅扣稅憑證如果不符合法律、行政法規(guī)規(guī)定，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。如果企業(yè)已經(jīng)抵扣了，需要進行增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出。

03

企業(yè)所得稅

企業(yè)取得填寫不規(guī)范、不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為企業(yè)所得稅的稅前扣除憑證，無法在企業(yè)所得稅稅前扣除。

04

地增值稅風險

土地增值稅納稅人，接受建筑安裝服務取得的增值稅發(fā)票，應當在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。

（ 財務部）2024.01.15.